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2020-03-25  龙虎28

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北京市企业出租房产该如何缴纳房产税

今天有朋友问:我们是注册在北京市顺义区的一家小规模纳税人,今年受疫情影响,我公司打算把一部分房产对外出租,以增加一些收入。以前年度我公司房产税是采用从价计征方式。请问,我们把一部分房产出租后,出租房产应缴的房产税是可以按照原先的从价计征方式?还是必须采用从租计征方式缴纳房产税?

《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条规定:

房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定。

没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。

按照上述文件理解,凡是出租的房产,均以房产租金作为房产税的计税依据;其他情形的房产,房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。

《北京市施行〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则》(京政发(1986)165号)(已全文废止)第四条规定:“ 企业、事业单位房产,不论自用还是出租均按征收月份前一个月的月末帐面房产原值,一次减除百分之三十后的余值,计算缴纳房产税。其他单位和个人出租的房产,以租金收入为房产税的计税依据。”

京政发(1986)165号文件将缴纳房产税的房产进行了分类,第一类是企业、事业单位房产,第二类是其他单位和个人出租的房产;对第一类企业、事业单位房产,不论自用还是出租均采用从价计征方式;对第二类房产则采用从租计征方式。

但是,依据《北京市人民政府关于废止《北京市实施〈中华人民共和国水土保持法〉办法》罚款处罚规定等5项规章的决定》,自2016年5月15日起已经全文废止了京政发(1986)165号文件。

2016年6月28日,北京市人民政府发布《关于进一步落实<中华人民共和国房产税暂行条例>有关规定的通知》(京政发[2016]24号 ),该文件没有再区分企业、事业单位房产以及其他单位和个人出租的房产,只是强调“以房产余值作为计税依据的,房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。”

因此,北京市的企业出租的房产,应该实行从租计征,即按照租金的12%计算缴纳房产税。

当然,根据《北京市财政局国家税务总局北京市税务局转发财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(京财税〔2019〕196号 )第一条的规定,“对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加”,房产税可以减半征收。

2020年2月6日,北京市财政局 发布《优化纳税营商环境 做好疫情防控政策问题解答》,其中问题8,“纳税人缴纳房产税确有困难的,由税务机关核实情况,提出处理意见并报市政府批准后,减征或免征房产税;缴纳土地使用税确有困难的,经纳税人提出减免税申请,由地方税务机关按照规定的程序办理。”政策依据:《北京市人民政府关于进一步落实<中华人民共和国房产税暂行条例>有关规定的通知》(京政发〔2016〕24号);《北京市实施<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例办法>》(北京市人民政府令第188号)

北京市12366税务服务热线工作人员也给出了同样的答复。

来源:岳霖咨询

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